A mezőgazdasági őstermelők/kistermelők által előállított termékek értékesítéséhez kapcsolódó adminisztrációs terhek csökkentését célzó számlázási gyakorlat véleményezésében kértük az adóhatóság szakmai iránymutatását, melynek konklúzióit jelen cikkünkben foglaljuk össze.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény vonatkozó rendelkezései alapján számla kibocsátásában meghatalmazottként harmadik személy is eljárhat. A meghatalmazott útján történő számlakibocsátáshoz a kötelezettnek és meghatalmazottjának előzetesen és írásban meg kell állapodnia egymással a számlakibocsátás elfogadásának feltételeiről és módjáról. A meghatalmazottnak a számlát a terméket értékesítő meghatalmazó nevében kell kiállítania/kibocsátani. A számlakibocsátáshoz fűződő kötelezettségek teljesítéséért a kötelezettel együtt a meghatalmazott egyetemlegesen felelős.

A kistermelők adminisztrációs terheit csökkentő megoldásként felmerült a kérdés, hogy az alapszabályában meghatározott célja szerint a helyi élelmiszerek piacra jutását és a helyi élelmiszer rendszerek fejlesztését célzó egyesületek/szövetkezetek, akik maguk nem végeznek kereskedelmi tevékenységet, csak segítik önkénteseikkel, tagjaikkal a folyamatot a meghatalmazotti számlázás keretében bizonylatolhatnak-e az érintett termelők helyett.

számla kiállítása

A számlaadási kötelezettség teljesítésére vonatkozó meghatalmazás a kötelezően meghatározott tartalmon felül a felek által fontosnak ítélt bármely kérdésre kiterjedhet – Fotó: Unsplash

Az adóhatóság álláspontja szerint a jogszabályi rendelkezések lehetőséget biztosítanak az egyesület/szövetkezet számára, hogy az áruját saját maga értékesítő termelő tagjaival kötött írásbeli megállapodás alapján, a termelő tagjai helyett teljesítse számlakibocsátási kötelezettségét.

Az Áfa tv. nem tartalmaz arra vonatkozó rendelkezést, ami meghatározná, hogy a számlakibocsátásra meghatalmazott jogi személyen, szervezeten belül melyik természetes személy az, aki meghatalmazottként a számlát kiállíthatja. Ebben a kérdésben a felek szerződéses szabadsága érvényesül. Megállapodhatnak például úgy, hogy csak az aláírásra jogosult bocsáthat ki számlát, vagy például kizárhatják az önkéntes általi számlázást. Amennyiben nem állapodnak meg erről külön, meglátásunk szerint ezt úgy kell érteni, hogy az a természetes személy számlázhat, akit ezzel a feladattal az egyesület/szövetkezet megbízott.

Lényeges, hogy a számlaadat-szolgáltatás az értékesítést saját nevében teljesítő termelőt terheli (nem a meghatalmazottat), annak teljesítése a termelő technikai felhasználójának alkalmazásával történik a meghatalmazott által alkalmazott számlázó programból.

Az adatszolgáltatás megfelelő teljesítése érdekében a termelő a technikai felhasználó meghatalmazottnál való rendelkezésre állását kétféleképpen biztosíthatja:

  • a már alkalmazott technikai felhasználó; vagy
  • újonnan létrehozott technikai felhasználó

adatát adja át a meghatalmazottnak.

A NAV Felhasználókezelőben – a meghatalmazott részére történő átadás céljából - létrehozott új technikai felhasználó tekintetében célszerű gondosan eljárni a jogosultságok beállítása során. Az Online Számla rendszer tekintetében a technikai felhasználóhoz az alábbi jogosultságok rendelhetők:

  • Számlák kezelése: ez a jogosultság elengedhetetlen a számlaadat-szolgáltatás teljesítéséhez, ezért ezt meg kell adni annak a technikai felhasználónak, amelyről a meghatalmazott adatot szolgáltat.
  • Számlák lekérdezése: e jogosultsággal az adózó összes technikai felhasználója által beküldött számlaadat lekérdezhető. Ezt a jogosultságot nem szükséges megadni annak a technikai felhasználónak, amelyről a meghatalmazott adatot fog szolgáltatni, megadása az adózó döntésén múlik.
  • Saját számlák lekérdezése: e jogosultsággal csak az adott technikai felhasználóval beküldött számlaadatok kérdezhetők le. E jogosultság megadása szintén az adózó döntésén múlik, de célszerű megadni.

A számlaadási kötelezettség teljesítésére vonatkozó meghatalmazás a kötelezően meghatározott tartalmon felül a felek által fontosnak ítélt bármely kérdésre kiterjedhet.

Forrás: NAK
Indexkép: undsplash.com